Beperking aftrek hypotheekrente per 1-1-2004

Categorie: Algemeen
Gepubliceerd: 1-09-2008

Verzorgd door 28-11-2003 Verzorgd door: Mr J. Smedema Ministerie van Financiën geeft toelichting op de werking van de bijleenregeling (hypotheekrenteaftrekbeperking eigen woning) in diverse situaties Het Ministerie van Financiën heeft op de eigen website een toelichting gegeven op de bijleenregeling in diverse situaties. De toelichting is gebaseerd op de stand van zaken van het Belastingplan 2004 dat momenteel nog bij de Eerste Kamer ligt. De toelichting geeft eerst weer hoe de regeling werkt en gaat vervolgens in op diverse situaties. We noemen hiervan: de werkingssfeer van de regeling (tot wie de regeling zich richt); de overgangsregeling voor reële aan- en verkoopcontracten vóór 1 januari 2004; de situatie bij goedkoper wonen; de situatie van tijdelijk wonen in huurhuis of vertrek naar het buitenland; de aankoop van een nieuwe woning terwijl de oude woning nog niet is verkocht; de gevolgen bij huwelijk, samenwonen en echtscheiding; het aangaan van schuld voor onderhoud of verbetering van de woning en de verkoop van oude woning met verlies. Het Ministerie van Financiën heeft op de eigen website een toelichting gegeven op de zogeheten bijleenregeling in diverse situaties. De toelichting is gebaseerd op de stand van zaken van het Belastingplan 2004 dat momenteel nog bij de Eerste Kamer ligt. De gedachte achter de bijleenregeling De bijleenregeling is een aanpassing in de eigenwoningregeling die op 1 januari 2004 ingaat en is van belang voor huizenbezitters die een nieuw huis kopen en bij de verkoop van hun oude huis een overwaarde (verkoopprijs minus hypotheekschuld) realiseren. De regeling houdt bij verhuizing naar een duurdere woning in dat alleen recht op renteaftrek voor de hogere lening bestaat voor zover de hypotheekverhoging nodig is om het verschil tussen de aankoopprijs van de nieuwe woning (inclusief verwervingskosten zoals notariskosten) en de opbrengst van de oude woning (na aftrek van kosten) te financieren. In de opbrengst van de oude woning zit aldus ook de overwaarde. De overwaarde verkleint het bedrag van de geldlening waarvoor recht op renteaftrek bestaat. De renteaftrek voor het bedrag van de reeds bestaande hypotheekschuld blijft echter ongemoeid. De gedachte achter de bijleenregeling is om gelijkheid te creëren tussen eigenaar-bewoners die verhuizen en zij die dat niet doen. Zonder de bijleenregeling zouden verhuizende eigenaar-bewoners vanwege hun verhuizing naar een nieuwe eigen woning een deel van de overwaarde kunnen vrijmaken voor andere bestedingsdoelen. Honkvaste eigenaar-bewoners hebben geen recht op renteaftrek over een extra geldlening tenzij zij deze zijn aangegaan voor verbetering of onderhoud van de eigen woning. Het kabinet vindt deze ongelijkheid ongewenst. Vandaar de bijleenregeling. Werkingssfeer van de bijleenregeling De regeling ziet alleen op eigenaar-bewoners die na 1 januari 2004 een andere woning kopen, hun oude woning verkopen én de overwaarde van de oude woning niet (volledig) besteden aan de nieuwe woning. Starters hebben niet te maken met de bijleenregeling en evenmin zij die de woningmarkt verlaten door bijvoorbeeld definitief te gaan huren of te emigreren. Overgangsregeling Eigenaar-bewoners die vóór 1 januari 2004 een onherroepelijke verplichting tot koop óf verkoop van een woning zijn aangegaan, maar nog niet zijn verhuisd, blijven buiten de bijleenregeling. De koop- of verkoopovereenkomst moet de partijen wel onherroepelijk binden. De overeenkomsten mogen echter wel gebruikelijke ontbindingsclausules bevatten zoals een financieringsvoorbehoud en een voorbehoud voor wat betreft de uitslag van een bouwrapport. Goedkoper wonen De bijleenregeling ziet in beginsel alleen op hypotheekverhogingen. Bij verhuizing naar een goedkopere woning blijft recht op renteaftrek bestaan over een bedrag gelijk aan de schuld op de oude woning. Dit bedrag mag niet meer bedragen dan de aankoopprijs van de nieuwe woning. Tijdelijk huren of vertrek naar het buitenland Bij verkoop van de eigen woning en het betrekken van een huurwoning maar ook bij vertrek naar het buitenland ontstaat geen nieuwe eigenwoningschuld. De overwaarde op de eigen woning wordt toegevoegd aan de zogeheten eigenwoningreserve. Na verloop van 5 jaar vervalt de eigenwoningreserve en kan niet meer tot een renteaftrekbeperking leiden bij aankoop van een nieuwe eigen woning. Na 1 januari 2004 wel reeds de nieuwe woning gekocht maar de oude nog niet verkocht Tot de oude woning is verkocht kan de nieuwe woning volledig met een hypotheek worden gefinancierd. De bijleenregeling is van toepassing zodra geldmiddelen vrijkomen bij de verkoop van de oude woning. Totdat de oude woning is verkocht, blijft voor deze woning in de twee jaren na het jaar van verhuizing nog recht op hypotheekrenteaftrek bestaan. Huwelijk, samenwonen en echtscheiding De bijleenregeling heeft geen gevolgen voor mensen die gaan samenwo nen waarbij geen woning wordt overgedragen van de ene aan de andere partner. Het gaan samenwonen met een intrekkende partner met een eigenwoningreserve, raakt de andere partner niet. De eigenwoningreserve van de intrekkende partner speelt voor hem/haar wel een rol als de samenwoners besluiten samen een huis te gaan kopen. De bijleenregeling leidt niet tot renteaftrekbeperking bij het huwen in gemeenschap van goederen. Wel kan deze regeling een rol spelen bij echtscheiding waarbij beide partners gemeenschappelijk eigenaar zijn van de woning. Als de vertrekkende partner wordt uitgekocht, kan deze partner overwaarde realiseren die dan een rol speelt bij de financiering van de aankoop van een nieuwe woning. Lening aangegaan voor onderhoud of verbetering van de eigen woning De rente van een schuld die is aangegaan voor onderhoud of verbetering van de eigen woning is in beginsel aftrekbaar. Hierop bestaat echter een uitzondering voor de situatie waarin na de aankoop van de woning nog een eigenwoningreserve resteert. In zo'n geval komen de kosten van verbetering en/of onderhoud eerst in mindering op de eigenwoningereserve. Zodra de kosten de eigenwoningreserve overtreffen en er een schuld hiervoor is aangegaan, is de rente over dit deel van de schuld aftrekbaar. Oude woning met verlies verkocht Als na verkoop van de oude woning nog een restschuld overblijft, is geen sprake meer van een eigenwoningschuld. De rente van deze schuld is niet meer aftrekbaar. Wel is sprake van een negatieve eigenwoningreserve. Als de nieuwe woning bij een volgende verhuizing, maar binnen 5 jaar, wel met winst wordt verkocht, mag deze overwaarde met de negatieve eigenwoningreserve worden gecompenseerd. Bron: www.minfin.nl, special: 'Nieuw op deze site', 26-11-2003, bijleenregeling Europaplein 6, 6591 AV Gennep, Telefoon 0485 51 24 95, Fax 0485 51 75 32 info@smedema.nl www.smedema.nl

Wij zijn niet aansprakelijk te stellen voor onjuiste of onvolledige informatie die in de nieuwsartikelen vermeld staan; er zijn aan deze gegevens geen rechten te ontlenen. Uiteraard zijn de nieuwsartikelen met de grootst mogelijke zorgvuldigheid opgesteld.