Mantelzorg en successie. Door Johan Smedema.

Categorie: Belastingen
Gepubliceerd: 3-08-2010

Herzien besluit schenk- en erfbelasting over verkrijging door aanstaande of voormalige echtgenoot en wijziging huwelijksgoederenregime                                                                  
Minister De Jager van Financiën heeft een herzien besluit uitgebracht voor tegemoetkomingen in de schenk- en erfbelasting bij onder meer de verkrijging door aanstaande of voormalige echtgenoten en mogelijke schenking bij wijziging van een huwelijksgoederenregime. Het besluit is een samenvoeging en actualisering van drie eerdere besluiten en bevat onder meer nieuw beleid over van tafel en bed gescheiden echtgenoten en beleid over mantelzorg binnen de familierelatie. Het besluit is op 14 juli 2010 in werking getreden en werkt terug tot 1 januari 2010.

Volledig bericht

Minister De Jager van Financiën heeft een nieuw besluit uitgebracht over schenk- en erfbelasting. Het besluit is een samenvoeging en actualisering van de besluiten van 8 maart 2004, 21 juni 2007 en 14 oktober 2008 en bevat onder meer nieuw beleid over van tafel en bed gescheiden echtgenoten en over mantelzorg in de ouder-kindrelatie.
 
Van tafel en bed gescheiden echtgenoten
Met de invoering van de herziening van de Successiewet per 1 januari 2010 worden van tafel en bed gescheiden echtgenoten aangemerkt als ongehuwd. Als de ene echtgenoot iets verkrijgt uit de nalatenschap van de andere, wordt de verkrijgende echtgenoot in beginsel niet meer belast naar het echtgenotentarief van tariefgroep I (10% - 20%) maar belast naar tariefgroep II (30% - 40%). De minister keurt goed dat de verkrijgende echtgenoot toch wordt belast naar tariefgroep I als beide echtgenoten ten tijde van het overlijden geen partner hebben in de zin van de Successiewet. De goedkeuring heeft alleen betrekking op het tarief en niet op de partnervrijstelling in de erfbelasting.
 
Schenkingen tussen echtgenoten bij wijziging van hun huwelijksgoederenregime
Het besluit bevat verder een verduidelijking van het beleid over schenkingen tussen echtgenoten bij wijziging van hun huwelijksgoederenregime naar bijvoorbeeld een wettelijke of beperkte gemeenschap van goederen. Hiermee is geen materiële wijziging beoogd ten opzichte van het besluit van 14 oktober 2008.
 
Vervallen goedkeuring m.b.t. opname in een verpleeg- of verzorgingstehuis
Het besluit van 21 juni 2007 bevat een goedkeuring voor ongehuwde partners waarbij de gezamenlijke huishouding tegen de wil van de partners is verbroken. Hierbij valt bijvoorbeeld te denken aan opname in een verpleegtehuis wegens dwingende medische redenen. Als de in het verpleegtehuis opgenomen partner overlijdt, kunnen beide personen onder voorwaarden nog steeds als partner kwalificeren. Deze goedkeuring is overbodig geworden nu de Successiewet per 1 januari 2010 inhoudelijk hetzelfde bepaalt.
 
Mantelzorg
Ten slotte bevat het besluit beleid voor mantelzorg binnen de familierelatie. Gewoonlijk kunnen bloedverwanten in de eerste graad (ouder-kind) voor de Successiewet niet worden aangemerkt als elkaars partner. Dit lijdt echter uitzondering ingeval sprake is van mantelzorg van een kind aan een ouder of van een ouder aan een (gehandicapt) kind. Daarbij geldt wel een voorwaarde. De mantelzorgverlener moet een uitkering -het zogeheten mantelzorgcompliment- hebben ontvangen vanwege de verleende zorg in het jaar dat voorafgaat aan het jaar van overlijden van de zorgbehoevende.
 
Het besluit is op 14 juli 2010 in werking getreden en werkt terug tot 1 januari 2010. De drie eerdere besluiten zijn per 14 juli 2010 ingetrokken.
 
Bron: Ministerie van Financiën, 5-7-2010, nr. DGB2010/872M (gepubliceerd 13-7-2010).

Bron: www.pwc.com

Door Johan Smedema.

 

 

Wij zijn niet aansprakelijk te stellen voor onjuiste of onvolledige informatie die in de nieuwsartikelen vermeld staan; er zijn aan deze gegevens geen rechten te ontlenen. Uiteraard zijn de nieuwsartikelen met de grootst mogelijke zorgvuldigheid opgesteld.