Toelichting op praktijksituaties met betrekking tot kapitaalverzekering eigen woning

Categorie: Algemeen
Gepubliceerd: 1-09-2008

Verzorgd door 21-05-2004 Verzorgd door: Mr J. Smedema Toelichting op praktijksituaties met betrekking tot kapitaalverzekering eigen woning De staatssecretaris van Financiën heeft onlangs in een besluit een toelichting gegeven op de toepassing van de fiscale regels voor de kapitaalverzekering eigen woning (KEW) in diverse praktijksituaties. 1. Hij gaat daarbij onder meer in op de fiscale gevolgen van omzetting van een KEW in een andere zodanige verzekering bij een andere verzekeraar. 2. Ook bespreekt hij de gevolgen van echtscheiding waarbij één of beide ex-echtgenotende verzekering voortzet. 3. Daarnaast bevat het besluit enkele toelichtingen op situaties waarin het overgangsrecht van de per 1 januari 2001 geldende Wet op de inkomstenbelasting van toepassing is. Toelichting 1. Hij gaat daarbij onder meer in op de fiscale gevolgen van omzetting van een KEW in een andere zodanige verzekering bij een andere verzekeraar. In veel gevallen kan sprake zijn van voortzetting zonder fiscale gevolgen. Een voorwaarde is wel dat de waarde van de verzekering niet tot de beschikking heeft gestaan van de belastingplichtige. De staatssecretaris behandelt verder de situatie waarin bij de omzetting de waarde van de verzekering wordt overgeboekt op een bankrekening van een notaris alvorens het wordt doorgestort naar de volgende verzekeringsmaatschappij. De gehele waarde van de eerste verzekering wordt daarbij door de notaris ontvangen en doorgestort aan de maatschappij waar de belastingplichtige de kapitaalverzekering wenst voort te zetten. De staatssecretaris is van mening dat in deze situatie de waarde van de verzekering niet aan de belastingplichtige zelf ter beschikking heeft gestaan. Een dergelijke omzetting heeft volgens hem dan ook geen fiscale gevolgen. 2. De staatssecretaris bespreekt ook de gevolgen van echtscheiding als een of beide ex-echtgenoten de KEW geheel of gedeeltelijk voortzet. Een dergelijke wijziging leidt op grond van de regels van de kapitaalverzekering eigen woning vaak tot belastingheffing. Vooruitlopend op een wetswijziging keurt de staatssecretaris goed dat onder bepaalde voorwaarden belastingheffing achterwege blijft in dergelijke situaties. Deze goedkeuring verleent hij voor situaties die zich hebben voorgedaan met ingang van het jaar 2001. 3. Verder is het van belang te weten dat verhoging van het verzekerde bedrag van op 14 september 1999 bestaande verzekeringen in veel gevallen vervelende fiscale gevolgen kan hebben. Zoals reeds bekend heeft een verhoging van kapitaalverzekeringen, die behoren tot het vermogen van box 3, tot gevolg dat de verzekeringnemer geen recht meer heeft op de 'extra' vrijstelling in box 3. De staatssecretaris heeft nu duidelijkheid geschapen voor de zogenoemde 'oud regime' kapitaalverzekeringen (afgesloten vóór 1 januari 1992) die op verzoek vanaf 1 januari 2001 als KEW worden aangemerkt. In beginsel wordt het bedrag van de KEW-vrijstelling in box 1 verhoogd met de waarde van de oud regime polis op 1 januari 2001. Echter als de verzekeringnemer vóór deze datum dan wel op een later tijdstip na deze datum het verzekerde kapitaal heeft verhoogd, dan zal geen verhoging van de KEW-vrijstelling in box 1 plaatsvinden. Hierbij wordt natuurlijk wel een uitzondering gemaakt voor situaties waarbij de verhoging heeft plaatsgevonden op grond van een normale en gebruikelijke optieclausule. Bron: Ministerie van Financiën, 29-4-2004, nr. CPP2004/476M (gepubliceerd 13-5-2004) Gennep 21 mei 2004 Europaplein 6, 6591 AV Gennep, Telefoon 0485 51 24 95, Fax 0485 51 75 32 info@smedema.nl www.smedema.nl

Wij zijn niet aansprakelijk te stellen voor onjuiste of onvolledige informatie die in de nieuwsartikelen vermeld staan; er zijn aan deze gegevens geen rechten te ontlenen. Uiteraard zijn de nieuwsartikelen met de grootst mogelijke zorgvuldigheid opgesteld.