Waardedrukkende factor wegens zelfbewoning ondanks de wet

Categorie: Algemeen
Gepubliceerd: 1-09-2008

Waardedrukkende factor wegens zelfbewoning ondanks de wet Rechtbank Breda heeft in een uitspraak over successierecht beslist dat de erfgenamen toch een waardedrukkende factor in aanmerking mochten nemen wegens zelfbewoning door de achterblijvende echtgenoot. De achterblijvende echtgenoot was een 85-jarige man, die met enige woningaanpassingen in de woning bleef wonen. De rechtbank nam de waarde van de woning in het economische verkeer op de sterfdatum van de overleden echtgenote (28 juni 2002) in aanmerking en vond daarbij een waardedruk wegens zelfbewoning van 10% passend. Deze uitspraak is curieus. Volgens een wijziging van de Successiewet per 1 januari 2002 behoort voor de waardering van de verkregen ‘eigen woning’ te worden uitgegaan van de waarde in vrije staat. Bovendien bevat de Successiewet per 1 januari 2006 een bepaling die dit uitdrukkelijk onderstreept OpmerkingVolgens een wijziging van de Successiewet per 1 januari 2002 behoort voor de waardering van de verkregen ‘eigen woning’ te worden uitgegaan van de waarde in vrije staat. In de praktijk blijkt in sommige gevallen toch een waardedruk wegens zelfbewoning door een erfgenaam in aanmerking te worden genomen. De staatssecretaris had in een nota van wijziging op het Belastingplan 2006 (zie hierna onder het kopje "Nieuwe wijziging op Belastingplan 2006) aangegeven, dat dit feitelijk onjuist is. Door de nota van wijzing is per 1 januari 2006 in de Successiewet een bepaling opgenomen waarin uitdrukkelijk staat dat met de zelfbewoning geen rekening wordt gehouden. Dit is alleen anders als de bewoning berust op een geformaliseerd woonrecht -zoals bijvoorbeeld een huurrecht of een pachtrecht, tenzij de verkrijger de woning huurt van de erflater of schenker, omdat door vererving of schenking het huurcontract teniet gaat. Uitgaande van de laatste wetswijziging per 1 januari 2006 -waarvan de rechtbank kennis had kunnen nemen- is de uitspraak van de rechtbank curieus. Bron: Rechtbank Breda, 10-10-2006, nr. 05/893 (gepubliceerd 24-11-2006) en PricewaterhouseCoopers Nieuwe wijziging op Belastingplan 2006 Een andere wijziging betreft een verduidelijking bij de waardebepaling van de ‘eigen woning’ die via schenking of vererving wordt verkregen. Vanaf 1 januari 2002 moet voor de waarde van deze woning worden uitgegaan van de waarde in vrij opleverbare staat. Er geldt daardoor niet langer meer een waardedruk wegens eigen bewoning. De eigen bewoning kan betrekking hebben op bewoning door de erflater, de schenker of de verkrijger. Als de bewoning echter berust op een geformaliseerd woonrecht -zoals bijvoorbeeld een huurrecht of een pachtrecht- mag wel rekening worden gehouden met een waardedrukkend effect. Dit laatste lijdt weer uitzondering als de verkrijger de woning huurt van de erflater of schenker, omdat door vererving of schenking het huurcontract teniet gaat. Het waarderingsvoorschrift voor een verkregen eigen woning geldt ook voor vorderingen die met een woning -waarvoor dit waarderingsvoorschrift geldt- samenhangen, zoals bijvoorbeeld bij vorderingen wegens onderbedeling of vorderingen die voortvloeien uit het wettelijke erfrecht. Bron: Tweede Kamer, 16-11-2006, 30306 en PricewaterhouseCoopers

Wij zijn niet aansprakelijk te stellen voor onjuiste of onvolledige informatie die in de nieuwsartikelen vermeld staan; er zijn aan deze gegevens geen rechten te ontlenen. Uiteraard zijn de nieuwsartikelen met de grootst mogelijke zorgvuldigheid opgesteld.